舞弊稽核師開發的免費分析軟體

舞弊防治成熟度較高的企業，必會善用資料分析技術，從各類交易資料中試圖找出疑似舞弊的徵兆。而負責收集整理資料、設計篩選條件、並利用工具實作出分析結果的部門（如內部稽核），大多不具資訊背景，因此介面友善的Excel就成為最受歡迎的分析工具。

Excel雖然好用，但對於偵測舞弊來說仍有幾個弱點。一是它無法處理大量的資料。理論上自2007版以後一個Excel檔最多可儲存高達104萬多筆資料，但實務上只要資料超過幾十萬筆，操作起來經常會沒有回應、非常不順。另外，Excel內的原始資料很容易被異動，造成分析上誤判；最後，想要拿不同時期的資料套用同樣偵測規則，必須在Excel中重複操作。

因此，CAAT（Computer-assisted audit techniques，電腦輔助稽核技術）此類工具的出現，解決了上述的問題。CAAT能處理的資料量，基本上只侷限於電腦軟硬體的極限（我曾用CAAT處理上億筆資料），而且不能修改原始資料，所有調整皆在複本上進行。最後，CAAT主打免寫程式，透過介面點選即能完成動作；當動作完成，程式基本上也寫好了，只要複製到Script中就能隨時執行。

市售CAAT大盤點

Wikipedia已有CAAT軟體清單與比較表，而台灣最常見的不外乎ACL、IDEA、Arbutus Analyzer這三種。

ACL是CAAT界龍頭，IDEA緊接在後，許多會計師事務所、外商、集團、政府單位等都在使用；Arbutus算後起之秀，由ACL前合夥人跳出來成立。從下圖可以看出來，主流三套軟體介面大同小異，功能基本上也都類似。

ACL跟IDEA在授權方式上也十分接近，新版都改採租賃方式，一套每年得花費近五十萬台幣左右（牌價）；Arbutus則稍微不同，第一年支付軟體價格，第二年開始收取每年約五分之一的維護費。

不管何種授權方式，市面上商用CAAT都不是一般中小企業能夠負擔的。難道，世界上真的沒有免費的午餐嗎？

窮人CAAT－Picalo

之前看了一本介紹舞弊分析方法的原文書，才知道原來有這套以Python為基礎的開源軟體Picalo。下載試用後驚為天人，以一個前ACL重度使用者的角度來看，Picalo確實擁有主流CAAT所具備的重要功能，包含連結資料庫、匯入文字或Excel檔、資料處理、敘述性統計、異常分析、班佛等，無一不包，甚至還有文字分析、網頁爬蟲、套件匯入等少見功能！

更重要的是，操作過程當中一樣會有如下的Log，複製到Script中，程式就寫完了！